Преимущества Канады как юрисдикции для регистрации партнерства/ компании:

  • высоко престижная юрисдикция;
  • стабильное налоговое законодательство и банковская система;
  • канадские компании не имеют негативного оффшорного имиджа и подойдут для работы с теми странами, где может быть затруднена работа с безналоговыми юрисдикциями;
  • Канада не входит ни в один «черный список» стран в России;
  • наличие более 90 подписанных Соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе и с Россией;
  • возможность использовать нулевую ставку налогообложения для Партнерств с ограниченной ответственностью (Limited Partnership), а также для некоторых типов акционерных нерезидентных компаний.

Недостатки Канады как юрисдикции:

  • Канада не является участницей Гаагской Конвенции 1961г., отменяющей требование легализации иностранных документов, поэтому при использовании комплекта документов в другой стране могут возникнуть дополнительные расходы на консульскую легализацию.

Налогообложение в Канаде:

Канада не имеет имиджа низконалоговой юрисдикции ни в одной стране мира из-за высоких ставок налога на прибыль для местных компаний, а также многоуровневой и сложной системы налогообложения (складывается из федеральной ставки и местных ставок каждой из провинций). Местные компании-резиденты оплачивают налоги со всех своих общемировых доходов, поэтому любая  структура, зарегистрированная на территории Канады изначально не производит впечатление оффшорной или низконалоговой.

В то же время законодательство отдельных провинций предоставляет фактическую возможность использовать нулевую ставку налогообложения, например, через Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Partnership), которое само по себе не расценивается как налогооблагаемый субъект в Канаде, а вся полученная прибыль распределяется между партнерами.

Организационно – правовые формы компаний, доступные для нерезидентов:

  • регистрация Партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Partnership) в Онтарио
  • регистрация акционерной компании (Corporation) в провинциях Британская Колумбия, Нью-Брунсвик или Альберта
  • получение для не канадской иностранной компании лицензии Экстра-провинциальной Корпорации в Онтарио (для открытия офиса в Канаде, банковского счета и т.д.).

Рассмотрение организационно – правовых форм начнем с Партнёрств, которые могут быть в форме LP или LLP. Принципиальной разницы между этими двумя видами партнерств нет, за исключением того, что:

  • в LP генеральные партнеры осуществляют управление и несут неограниченную персональную ответственность по обязательствам партнерства, а партнеры с ограниченной ответственностью отвечают только размером внесенного вклада и не принимают участие в управлении;
  • в LLP каждый из партнеров несет свою ограниченную ответственность и может участвовать в управлении. Лимиты ответственности и способы управления фиксируются в соглашении между партнерами. LLP предпочитают профессиональные предприятия сферы обслуживания (юридические, бухгалтерские фирмы и т.д.), где каждый из партнеров не может нести ответственность в связи с претензиями по отношению к другим партнерам, например, за халатность или злоупотребление служебным положением.

Остановимся на форме Limited Partnership, поскольку именно эта форма наиболее удобна для ведения деятельности нерезидентами Канады.

I. Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Partnership)

Простая форма бизнес организации, которая сама по себе не расценивается как налогооблагаемый субъект в Канаде:

  • не подает налоговую декларацию;
  • вся полученная прибыль распределяется между партнерами, и налогообложение осуществляется на уровне партнеров по месту их налоговой резидентности;

В случае, если партнер является резидентом Канады, полученная в результате распределения прибыль включается исключительно в его персональную налоговую декларацию;

  • не удерживается налог у источника при распределении прибыли партнерам;
  • нет требования подготовки и подачи финансовой отчётности;
  • возможно открытие банковского счета как в Канаде, так и за пределами;
  • нет требований относительно минимального или максимального размеров взносов партнеров;
  • сертификат налогового резидента Канады получить на Партнерство нельзя.

Партнерство подходит для ведения различной деятельности:

  • может выступать в качестве торговой компании, занимающейся бизнесом в Канаде, США, ЕС и др.;
  • в качестве Агента, работающего по агентскому соглашению. Принципалом может быть любое юридическое лицо, в том числе зарегистрированное в низконалоговой юрисдикции;
  • как разработчик программного обеспечения и поставщик IT услуг с клиентами из Канады, США, ЕС и др., а также для организации online бизнеса.

Требования к партнерам (стандартно участниками выступают два партнера):

1. Генеральный партнёр:

  • минимум 1 генеральный партнер – физическое или юридическое лицо;
  • в случае с физ. лицом это может быть резидент любой страны;
  • в случае с юр. лицом — компания, которая первоначально должна быть зарегистрирована в качестве Экстра-провинциальной Корпорации в Онтарио.

Генеральные партнеры несут неограниченную персональную ответственность по задолженностям и обязательствам Партнерства.

1. Партнер с ограниченной ответственностью:

  • требуется минимум 1;
  • физ. или юр. лицо, резидент любой страны.

Ответственность партнеров c ограниченной ответственностью ограничена размером их вклада.

Возможна регистрация Партнерства, состоящего из одного физ. или юр. лица, которое в этом случае назначается и генеральным партнером и партнером с ограниченной ответственностью. 

Регистрационный адрес для Партнерства предоставляется в Онтарио, по данному адресу обязательно хранятся записи о партнерах, копии всех Решений партнеров и Соглашения о партнерстве. Почтовые уведомления принимаются только от местного правительства. Для остальной корреспонденции за дополнительную плату доступна услуга виртуального офиса.

Требования к названию: должно быть уникальным на английском или французском языках, содержать окончания «Limited Partnership» или «LP». Запрещены к использованию в названиях такие слова как  «bank», «trust», «insurance», «stock exchange», «university», «academy»  и т.д.

II. Акционерная компания (Corporation), зарегистрированная в Британской Колумбии или в провинции Нью-Брунсвик (British Columbia, New-Brunswick)

Основная характеристика:

  • образуют самостоятельное налогооблагаемое юридическое лицо;
  • ставка налога на прибыль по законодательству указанных провинций – 26%, но при соблюдении условий ведения деятельности за пределами Канады налогообложение не возникает;
  • 25% налог у источника при выплате дивидендов нерезидентам, либо по пониженным ставкам 5/10% при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения;
  • не взимается налог на выплаты вознаграждения нерезидентным директорам и сотрудникам, если они работают за пределами Канады;
  • требование ежегодной подачи налоговой декларации;
  • возможно получение Сертификата налогового резидента Канады;
  • нет требования к минимальному и максимальному уставному капиталу; компании уполномочены выпускать неограниченное количество обыкновенных акций в любом денежном выражении (например, 100 тыс. акций на общую сумму $100 или такое же количество акций с общей стоимостью в $100 000).

Требования к директорам и акционерам:

  • директором может выступать физическое лицо, достигшее возраста 18 лет (в провинции Нью-Брунсвик – 19 лет). Минимальное количество директоров — 1;
  • акционером может быть как частное, так и юридическое лицо, резидент любой страны. Минимальное количество акционеров – 1.

Возможна регистрация компании, состоящей из одного человека, когда одно и то же лицо является директором и акционером, а также занимает обязательные в компании должности: президента, секретаря и финансового директора.

Подача налоговой декларации (Corporate Income Tax Return):

По общему правилу налоговая декларация для всех канадских компаний подается ежегодно, в течение 6 месяцев после окончания отчетного года компании; сам налог на прибыль, если таковой возникает, оплачивается в течение 2 месяцев после окончания отчетного года.

Любые расходы по содержанию компании: зарплата сотрудникам, вознаграждение директору, платежи контрагентам и т.д. вычитаются из налогооблагаемой базы до выплаты налогов.

Компании с нулевым доходом или убытками по итогам года налог на прибыль не платят, но обязаны вовремя подавать налоговую декларацию.

Регистрационный адрес предоставляется на ежегодной основе в Британской Колумбии или Нью-Брунсвике. Этот адрес не используется как почтовый для приема корреспонденции из банков и от бизнес партнеров, а принимает почтовые уведомления только от местного правительства. Для остальной корреспонденции доступна услуга виртуального офиса.

Требования к названию: должно быть уникальным, содержать окончания, указывающие на организационно – правовую форму: «Limited»/ «Limitée», «Incorporated»/ «Incorporée» / «Corporation», «Ltd.» / «Ltée», «Inc.», «Corp.» на английском или французском языках.

Название компании Британской Колумбии может быть в виде номера, присвоенного Реестром при регистрации, но с обязательным окончанием «B.C. Ltd.».

Запрещены к использованию в названиях «bank», «trust», «insurance», «stock exchange», «university», «academy» и т.д.

III. Экстра — провинциальная компания в провинции Онтарио (Extra—Provincial Corporation)

Любая не канадская иностранная компания, в том числе зарегистрированная в оффшорной зоне, может получить экстра-провинциальную лицензию Онтарио с присвоением номера и статуса экстра-провинциальной корпорации Онтарио. Лицензия дает право открыть местный офис и вести бизнес в провинции Онтарио с другими канадскими провинциями и иностранными компаниями.

Основная характеристика:

  • не образует в Канаде отдельное юридическое лицо;
  • не имеет налоговых обязательств в Канаде, если ведет бизнес за пределами Канады;
  • возможно открытие банковского счета как в Канаде, так и за пределами;
  • Сертификат налогового резидента Канады получить нельзя.

Налогообложение Экстра-провинциальной компании:

В случае ведения деятельности на территории Канады, Экстра-провинциальная компания обязана оплачивать налог со всех доходов, полученных в Канаде, по ставке 26,5%.

Также возникает необходимость подачи налоговой декларации только в отношении доходов, полученных от местных источников.

Налоговая декларация подается ежегодно, в течение 6 месяцев после окончания отчетного года компании; налог на прибыль, если таковой возникает, оплачивается в течение 2 месяцев после окончания отчетного года.

Компания сама может выбрать отчетный период.

Все затраты, включая зарплату должностных лиц, вознаграждение директоров, платежи контрагентам и т.д., вычитаются из корпоративного налогооблагаемого дохода.

04.07.2016