 | Венгрия (Hungary) |
|---|---|
| Общая информация | Страна-член ЕС, хорошая репутация юрисдикции, возможность открыть банковский счет в стране регистрации компании. Валюта – форинт (HUF) Основные типы компаний: общество с ограниченной ответственностью (Kft.), акционерное общество (Rt.) и партнерство (Bt.). Наиболее оптимальным с точки зрения расходов на создание и поддержание компании, управления и распределения ответственности является ООО. Учредительные документы компании готовятся на двух языках – венгерском и английском. |
| Директора компании и их гражданство | Общество с ограниченной ответственностью должно иметь как минимум одного директора.Количество директоров не ограничивается, так же нет ограничений по национальности и месту проживания директоров. Директором может быть как физическое, так и венгерское юридическое лицо. Однако, в случаях, когда директором компании является иностранная компания, открыть счет венгерской компании становится крайне сложно, к тому же, иностранная компания должна выделить физическое лицо, ответственное за управление компании. Таким образом, оптимальным является регистрировать компанию с директором-физическим лицом. Номинальный сервис не предоставляется (за исключением случаев, когда местный директор имеет контроль над счетом и делами компании). |
| Акционеры компании и их гражданство, акции и уставный капитал | Акционером компании может быть как физическое лицо, так и юридическое. Минимальное количество акционеров – один, максимальное не установлено. Ограничений по гражданству нет. Минимальный уставной фонд Kft. — 3 000 000 форинтов (10 000 евро). Уставный фонд должен выплачиваться в банк до подачи учредительных документов в Регистрационную палату.Уставный фонд компании можно тратить на нужды компании. |
| Налоговый режим | Венгерская компания регистрируется в налоговой инспекции и получает налоговый номер в обязательном порядке сразу после регистрации компании. Налог с прибыли венгерских компаний составляет 9%, это единая ставка, и действует она вне зависимости от размера прибыли. Кроме этого, в Венгрии существует также муниципальный налог, составляющий от 0% до 2% от прибыли, в зависимости от места деятельности компании. В мало развитых провинциях муниципальный налог может отсутствовать, однако компания должна быть зарегистрирована, иметь офис и действовать на территории этих провинций. В Будапеште и крупных городах муниципальный налог составляет 2%. Оплата муниципального налога производится ежегодно. При создании компании ее директор делает прогноз ожидаемой прибыли, и на основании него осуществляется ежеквартальная авансовая выплата налога с прибыли. Если такие выплаты не производить, компания платит штраф, в результате которого налог с прибыли составит 10% от прибыли вместо обычных 9%. Налог с дивидендов в Венгрии составляет 0% как с дивидендов, полученных венгерской компанией от своих дочерних компаний, так и с дивидендов, переводимых венгерской компанией своим владельцам. Исключением являются дивиденды, получаемые от компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях. В таких случаях налог на дивиденды составляет 9%. Полученные венгерской компанией дивиденды не входят в базу налогообложения, таким образом, при переводе их в дальнейшем владельцам венгерской компании, налог на прибыль не платится. Налоговым законодательством предусматриваются льготы на определенные виды интеллектуальной собственности, такие как авторские права, патенты и пр. В целом, можно сказать, что интеллектуальная собственность облагается налогом от 4,5% до 9%. Налог с доходов от прироста капитала может составлять 0% при следующих условиях: –– доля собственности в продаваемом объекте должна быть не менее 10%; –– продавец должен владеть продаваемым объектом собственности в течение как минимум одного года; –– в течение 75 дней после продажи объекта собственности сделку необходимо декларировать в венгерской налоговой инспекции. В остальных случаях налог на прирост капитала составляет 9%. Налог на другие виды пассивных доходов венгерской компании составляет 9%. НДС (VAT). Венгерская компания проходит НДС-регистрацию и получает номер НДС в обязательном порядке сразу после регистрации компании. Европейский НДС-номер может быть получен сразу после получения венгерского НДС-номера, никаких особых условий для его получения нет. Размер НДС в Венгрии составляет 27%. Существуют виды деятельности, на которые НДС не выплачивается, кпримеру, продажа определенных образовательных услуг, программного обеспечения и пр., однако, перед началом такой деятельности необходима консультация с бухгалтером, поскольку для освобождения от НДС необходимо выполнение определенных условий. НДС отчетность сдается ежемесячно, вне зависимости от того, вела ликомпания какую-либо деятельность или нет. Первый возврат НДС возможен при достижении возвратного НДС суммы около 3000 евро и производится он в течение 3-хмесяцев. Такие ограничения касаются только первого возврата, в дальнейшем возврат осуществляется по факту и ежемесячно. |
| Финансовая отчетность, аудит | Венгерская компания должна вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо использовать услуги местного бухгалтера, имеющего лицензию на данный вид деятельности. Финансовый отчет сдается ежегодно, отчет по НДС – ежемесячно, однако, после 2-3 лет деятельности компании, возможно перейти на ежеквартальную отчетность по НДС. Финансовые отчеты сдаются даже в том случае, если компания не вела никакой деятельности. Законодательством Венгрии аудит для местной компании предусмотрен только в тех случаях, когда выполняется одно из следующих условий: • годовой оборот компании составлял в среднем более чем 300 млн. HUF (примерно 970,000 EUR) в течение двух лет подряд; • среднее количество сотрудников компании в течение двух лет до финансового года, по которому подается отчетность, превышало 50 человек. |
| Substanceи условия налоговой резидентности | Венгрия придерживается территориального принципа налоговой резидентности. Таким образом, венгерская компания является налоговым резидентом Венгрии в любом случае – на основании того, что она зарегистрирована в Венгрии. Сертификат о налоговой резидентности может быть получен в налоговой инспекции в любое время. Даже если компания имеет директоров-нерезидентов и управляется извне Венгрии, это никак не влияет на ее резидентный статус, то есть даже в этом случае она будет налоговым резидентом Венгрии. |
| Апостиль | Венгрия является страной участницей Гаагской конвенции 1961 года и принимает в качестве заверения штамп «Апостиль». |
| Особенности | — Для регистрации компании необходимо личное присутствие директоров и акционеров компании — В течение 15 дней со дня регистрации компании директор должен открыть постоянный расчетный счет компании – тоже лично. — После регистрации компания регистрируется в налоговой инспекции, получает налоговый номер и НДС номер (венгерский и, по необходимости, европейский) |
| Достоинства юрисдикции | • низкий налог на прибыль – 9%; • налог на дивиденды – 0% (кроме дивидендов, получаемых от компаний, зарегистрированных в странах с низкими налогами; • налоговые скидки на доходы с некоторых видов интеллектуальной собственности; • возможность относительно быстро открыть текущий банковский счет в Венгрии (компания + счет в одной стране) даже если владельцы и директора компании – нерезиденты; • автоматическое получение венгерского и европейского НДС номера; • широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения; • компания является налоговым резидентом Венгрии по факту регистрации, вне зависимости от места управления. |
| Недостатки юрисдикции | • наличие муниципального налога (от 0% до 2% от прибыли); • высокая ставка НДС – 27%; • высокий уровень социальных отчислений на сотрудников (23%); • необходимость оплачивать уставный фонд компании. |