Румыния (Romania)
Общая информацияЮрисдикция с хорошей репутацией, не находится ни в одном «черном» списке. Страна-член Евросоюза
Банки охотно открывают счета.
Валюта – румынский лей (RON)
Основные типы компаний: Общество с ограниченной ответственностью (Societate cu raspundere limitata (S.R.L.), акционерные общества (Societate pe actiuni (S.A.) и ограниченные партнерства (Societate in comandita simpla (S.C.S.). С точки зрения налогообложения и ответственности участников интерес представляют компании в форме обществ с ограниченной ответственностью, которые мы рассмотрим ниже.
Директора
(Администраторы)
компании и их
гражданство		Директорами компании могут быть только физические лица, резиденты или нерезиденты Румынии. Минимальное количество директоров – один, максимальное не установлено.
Администратор может совпадать с участником в одном лице.
Если количество участников больше 15, компания обязана создать специальный надзорный орган (censors committee).
Акционеры компании и их гражданство, акции и уставный капиталАкционером (участником) компании может быть как физическое лицо, так и юридическое, резидент или нерезидент Румынии. Минимальное количество участников – 1, максимальное – 50. Минимальный размер уставного капитала RON 200 (около 45 EUR). Уставный капитал разделен на доли минимальной стоимостью 10 RON. Оплата уставного капитала должна быть произведена до подачи документов на регистрацию компании.
К выпуску допускаются только именные акции.
Конфиденциальность и особенности регистрации компанииИнформация об администраторах компании и владельцах вносится в открытый реестр: https://portal.onrc.ro/ONRCPortalWeb/ONRCPortal.portal
Каждая компания обязана иметь зарегистрированный адрес на территории Румынии. Допускается регистрация только одной компании на адресе. Исключение составляют лишь офисные помещения, разделенные на несколько комнат.
Документы (формы) для регистрации компании предоставляются только на румынском языке и должны быть заверены (апостилированы).
До регистрации компании необходимо оплатить уставный капитал в полном объеме.
Налоговый режим Ставка налога на прибыль – 16%. 
Особенный режим налогообложения установлен для микро предприятий (подробнее см. ниже). Для компаний, занимающихся научными исследованиями и разработками (R&D), существует возможность увеличить затратную часть в 1,5 раза. 

Налог на дивиденды:
— стандартная ставка составляет 5%. Однако при выплате дивидендов от одной румынской компании другой румынской компании (или другой компании, зарегистрированной в ЕС) ставка налога будет нулевой при условии владения минимум 10% акций этой другой компании непрерывно в течение хотя бы одного года. 
—  в случае, если румынская компания выплачивает дивиденды компании, банковский счет которой открыт в стране, которая не обеспечивает обмен информацией с Румынией, и такая сделка будет признана искусственной, ставка налога составит 50%.   

Проценты и роялти:
— стандартная ставка при выплате роялти и процентов компаниям-нерезидентам составляет 16%. 
— если выплата осуществляется компании – резиденту ЕС, то налоговая ставка равна 0, при условии доли участия в такой компании не менее 25% непрерывно в течение минимум двух лет. 
НДС:
Стандартная ставка – 19%. Первая пониженная ставка (9%) применяется к лекарствам, продуктам питания, напиткам и тд. Вторая пониженная ставка (5%) применятся к поставкам учебников, газет и журналов, административным расходам музеев, кинотеатров и тд. 
НДС подлежит поставка товаров и оказание услуг на территории Румынии, приобретение товаров/услуг внутри ЕС для реализации на территории Румынии и импорт товаров на территорию Румынии. 
По общему правилу отчетность по VAT необходимо подавать ежемесячно. Но если выручка компании за предыдущий год меньше 100 тыс. евро и она не приобретала товары внутри ЕС, то отчеты можно подавать ежеквартально. При определенных условиях необходимо ежемесячно подавать статистические отчеты. 
Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при условии:
— оборот компании превышает RON 300 000 (примерно 88 500 евро);
— приобретения услуг от лиц, находящихся за пределами Румынии, если место оказания услуг – Румыния;
— оказания услуг на территории другой страны-члена ЕС;
— приобретения товаров в стране-члене ЕС, если общий объем таких покупок превышает 10 000 евро. 
Допускается добровольная регистрация без превышения порога.
Налоговый режим для микро предприятий Законом установлен специальный налоговый режим для малых предприятий. Если компания выполняет ряд условий, то она признается малым предприятием и не обязана уведомлять налоговую службу о применении специального режима. 
Компания считается малым предприятием, если ее доход за последний год не превысили 1 млн. евро. Уставный капитал компании при этом должен быть не менее RON 45 000 и необходимо, чтобы в штате компании был минимум один сотрудник. Вновь созданные компании должны использовать данный режим в первый финансовый год своей деятельности. 
Налоговые ставки для малых предприятий:
— 1% для малых предприятий, имеющих, по крайней мере, одного сотрудника;
— 3% для малых предприятий, не имеющих сотрудников. 
Ставка в 1% применяется для новых румынских компаний, чьи участники не участвуют больше ни в одной компании. Данная пониженная ставка применяется только в первые 24 месяца с даты регистрации компании.
Финансовая отчетность, аудит Компании обязаны ежегодно сдавать финансовую отчетность. 
Налоговый год обычно совпадает с календарным, но по заявлению компании его можно поменять. 
Налог должен считаться ежеквартально. Первые три квартала налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Финальный расчет и уплата налога на прибыль должны быть произведены до 25 марта года, следующего за отчетным. 
Так же существует возможность оплаты налога ежеквартально авансовыми платежами. 
В определенных случаях компании обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности.
АпостильРумыния является страной-участницей Гаагской конвенции 1961 года и принимает в качестве заверения штамп «Апостиль».
Особенности При ведении деятельности румынскими компаниями необходимо очень внимательно отнестись к вопросу регистрации в качестве плательщика НДС и обратить внимание на способ оплаты налога на прибыль, т.к. нарушение сроков постановки на учет или сдачи отчетности и оплаты налога приводят к крупным штрафам.
Достоинства  юрисдикции Респектабельная европейская юрисдикция из среднего ценового сегмента, не входит в списки «оффшорных зон». Возможность использовать ставку налога на прибыль 1% или 3%.  Большое количество государств, с которыми заключены Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Недостатки юрисдикции Необходимость сдавать ежегодно финансовую отчетность и регистрироваться в качестве налогоплательщика НДС при определённых условиях.
<< Все юрисдикции