 | Ирландия (Republic of Ireland) |
|---|---|
| Общая информация | Страна-член ЕС, хорошая репутация юрисдикции, возможность открыть банковский счет в стране регистрации компании. Валюта – евро (EUR) Основной тип компаний, интересный нерезидентам – частная компания с ограниченной ответственностью (PrivateLimitedCompany). Она является наиболее оптимальной с точки зрения расходов на создание и поддержание компании, управления и распределения ответственности между акционерами. Учредительные документы компании готовятся на английском языке. Деятельность компаний регулируется CompaniesAct 2014. Регистрация компаний осуществляется Реестром компаний Ирландии – (CRO – CompaniesRegistrationoffice). |
| Директора компании и их гражданство Секретарь компании | Частная компания с ограниченной ответственностью должно иметь как минимум одного директора. Все остальные типа компаний – 2. Максимальное количество директоров не ограничивается, так же нет ограничений по национальности и месту проживания директоров. Директором может быть только физическое лицо. Компания обязана иметь секретаря. В случае, если в компании 2 директора, один из них может быть назначен секретарем компании. По крайней мере один из назначенных директоров должен являться резидентом Европейской Экономической зоны (EuropeanEconomicArea (EEA) для сохранения налогового статуса компании. Если ни один из директоров таковым не является, то компания обязана приобрести специальную ценную бумагу (RevenueBond), имеющую страховое покрытие в 25 000 евро. Через 2 года такую ценную бумагу необходимо купить повторно, если не был назначен соответствующий директор. |
| Акционеры компании и их гражданство, акции и уставный капитал | Акционером компании может быть как физическое лицо, так и юридическое. Минимальное количество акционеров – один, максимальное для PrivateLimitedCompany — 50. Ограничений по гражданству нет. Минимальный размер уставного капитала и требования к его оплате не установлены. Выпуск акций на предъявителя и акций без номинальной стоимости не допускается. Также запрещено размещать подписки на такие акции. |
| Налоговый режим | Налог на прибыль рассчитывается по двум ставкам – для торговых компаний — 12,5% и 25% для остальных видов деятельности. Налог на прирост капитала с 06.12.12 составляет 33%. Налог оплачивается со следующих доходов: доходы от отчуждения некоторых видов земельных участков и недвижимости в Ирландии; доходы нерезидентных компаний от отчуждения находящихся в Ирландии активов, не относящихся к торговой деятельности. Под активами здесь понимаются любые объекты права собственности, включая нематериальные(например,«гудвилл» или опцион),а так же любые права на такие объекты (например, право аренды). Существует режим ParticipationExemptionforCGTonShareDisposal, который применяется при выполнении ряда условий и позволяет не уплачивать данный налог. Налог на дивиденды Дивиденды, получаемые ирландской компанией, облагаются налогом по ставке 12,5% или 25%. Ставка в 12,5% применяется в случае: -дивиденды получены от компании, которая зарегистрирована в странах ЕС или в стране, с которой у Ирландии подписано СОИДН (даже если еще не ратифицировано) и обмене налоговой информацией. Предполагается, что прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, получена от торговой деятельности; -дивиденды получены от компании, зарегистрированной в стране, с которой у Ирландии не подписано СОИДН, но акции которой признаются на фондовых биржах. При этом материнская компания должна держать не менее 75% акций дочерней компании. Ставка в 25% применяется во всех остальных случаях. Дивиденды, полученные от другой ирландской компании (то есть внутри страны), налогом не облагаются. Налогом у источника облагаются дивиденды, выплаченные ирландской компанией в адрес нерезидентной компании или физическому лицу (резиденту или нерезиденту), по ставке 20%. Есть случаи, в которых дивиденды не облачаются налогом у источника, в т.ч. по условиям СОИДН. То же правило качается налога у источника при выплате роялти или процентов. НДС (VAT) Ирландская компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика VAT, если ее годовой оборот в отношении товаров превышает 75 тыс. Евро, а в отношении услуг – 37 500 Евро. Стандартная ставка VAT в Ирландии составляет 23%, первая пониженная ставка составляет 13,5%, вторая пониженная ставка – 9%, ставка в размере 4,8% применяется в отношении животноводства и проката лошадей, ставка 0% — в отношении экспорта товаров, книг, стоматологических услуг и т.д. Полный перечень ставок и услуг можно увидеть на сайте Налоговой службы Ирландии. KnowledgeDevelopmentBox (KDB)– льготный налоговый режим, предоставляемый компаниям, занятым в области ITи инновационных технологий. Этот режим позволяет получить освобождение 50% своей налоговой базы от уплаты налога на прибыль, т.о. эффективная ставка составит порядка 6,25%. Чтобы воспользоваться этим режимом, компания должна: начать вести деятельность после 1 января 2016 года, получать прибыль только от соответствующего правилу актива, и этот актив должен быть результатом научных исследований и разработок (например, компьютерная программа, изобретение, защищенное соответствующим патентом, определенные объекты интеллектуальной собственности малых компаний). Также необходимо отправить заявку на официальном сайте Налоговой службы Ирландии, которая вынесет свое решении о соответствии условий. |
| Финансовая отчетность, аудит | Ирландская компания должна вести бухгалтерский учет. Подготавливать ежегодную финансовую отчетность необходимо в соответствии со стандартами МСФО (IFRS) или стандартами, принятыми в Ирландии. Налоговая декларация должна быть подана в течение 9 месяцев (и не позже 21-го дня девятого месяца) после окончания налогового периода компании. В противном случае на компанию может быть наложен дополнительный сбор. Налоговый период составляет 12 месяцев. Компании обязаны аудировать свою отчетность, но при соблюдении ряда условий малые компании могут быть освобождены от аудита. Так же каждая компания обязана подавать в Реестр компаний ежегодный отчет о структуре компании (AnnualReturn). |
| Апостиль | Ирландия является страной участницей Гаагской конвенции 1961 года и принимает в качестве заверения штамп «Апостиль». |
| Достоинства юрисдикции | • низкая ставка налога на прибыль от торговой деятельности -12.5%; • налоговые скидки на доходы с некоторых видов интеллектуальной собственности; • широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения; • отсутствие валютного контроля и ограничений на импорт и экспорт капитала; • возможность регистрации в качестве плательщика VAT для торговли со странами ЕС. |
| Недостатки юрисдикции | • необходимость назначения резидентного директора для сохранения статуса резидентной компании; • необходимость подачи бухгалтерской отчетности и проведения аудита. |